|
|
หน้าแรก | เว็บบอร์ด | อ่านกระทู้ถามตอบ สำนักงานปฏิบัติการภูมิภาค ตามมาตรการทางภาษีใหม่
ที่มา : วารสารส่งเสริมการลงทุน เดือนตุลาคม 2555
และในปี 2553 ได้ออกมาตรการใหม่ ให้เป็นทางเลือกของวิสาหกิจที่จะเป็นกิจการ ROH ภายใต้มาตรการปัจจุบัน หรือมาตรการใหม่ ภายใต้หลักเกณฑ์พื้นฐานความเป็นกิจการ ROH เดียวกัน แตมี่หลักเกณฑ์ คุณสมบัติ และเงื่อนไขบางประการที่แตกต่างกัน ซึ่งบทความนี้จะได้แนะนำ ROH ตามมาตรการใหม่ให้ได้ทราบ ลักษณะและขอบข่ายธุรกิจ ลักษณะของสำนักงานปฏิบัติการภูมิภาค กำหนดตามข้อ 1 ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 109) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขการลดอัตราและยกเว้นภาษีเงินได้ของบริษัท ซึ่งประกอบกิจการสำนักงานปฏิบัติการภูมิภาค ประกาศ ณ วันที่ 15 พฤศจิกายน 2553 มีผลใชบั้งคับในวันเดียวกัน ได้กำหนดให้กิจการสำนักงานปฏิบัติการภูมิภาค หรือกิจการ ROH หมายถึงกิจการการให้บริการด้านการบริหาร ด้านเทคนิค หรือการให้บริการสนับสนุนดังต่อไปนี้ แก่วิสาหกิจในเครือ หรือสาขาของตน ไม่ว่าจะตั้งอยู่ในประเทศไทยหรือต่างประเทศ
การควบคุม หมายถึง การควบคุมตามหลักเกณฑ์ของมาตรฐานทางบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป นิยามของวิสาหกิจในเครือ มาตรา 3 แห่งพระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการลดอัตราและยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 405) พ.ศ. 2545 ประกาศ ณ วันที่ 15 สิงหาคม 2545 มีผลใช้บังคับในวันถัดมา ได้กำหนดให้ วิสาหกิจในเครือ หมายถึง บริษัทหรือห้างหุ้นส่วน นิติบุคคล ซึ่งมีความสัมพันธ์กับกิจการ ROH ในลักษณะใดลักษณะหนึ่ง กล่าวคือ
คุณสมบัติ มาตรา 11/6 แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการลดอัตราและยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 405) พ.ศ. 2545 แก้ไขเพิ่มเติมตามมาตรา 6 แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการลดอัตราและยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 508) พ.ศ. 2553 ประกาศ ณ วันที่ 5 พฤศจิกายน 2545 มีผลใช้บังคับในวันถัดมา ได้กำหนดให้ คุณสมบัติของกิจการ ROH ตามมาตรการใหม่ ประกอบด้วย
เงื่อนไขและสิทธิประโยชน์
เงื่อนไข
โดยรายได้จากการให้บริการ หรือค่าสิทธินั้น ต้องมีรายได้จากวิสาหกิจในเครือในต่างประเทศ หรือสาขาในต่างประเทศรวมกัน ไม่น้อยกว่าร้อยละ 50 ของรายได้ทั้งหมดของบริษัท (รายได้ของทั้งกิจการ ROH และที่มิใช่กิจการ ROH รวมกัน) มาตรา 3 แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการลดอัตราและยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 405) พ.ศ. 2545 แก้ไขตามมาตรา 3 วรรคสอง แห่งพระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการลดอัตราและยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 508) พ.ศ. 2553 ให้นิยามของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนที่เกี่ยวข้องไว้ว่า บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนที่เกี่ยวข้อง หมายความว่า บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่นำผลการวิจัยและพัฒนาเทคโนโลยีของกิจการ ROH ไปใช้ในการผลิตสินค้า หรือให้บริการแก่กิจการ ROH วิสาหกิจในเครือ หรือสาขาต่างประเทศของกิจการ ROH สิทธิประโยชน์
หากกิจการ ROH มีคุณสมบัติ และมีรายได้ เข้าเกณฑ์ตามหลักเกณฑ์และเง อนไข จะได้รับสิทธิประโยชน์ จำแนกเป็น 2 ประเภท คือ
(1) กิจการ ROH กิจการ ROH จะได้รับสิทธิประโยชน์ตามมาตรา 11/6 ประกอบกับมาตรา 11/2 มาตรา 11/3 และมาตรา 11/4 แห่งพระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการลดอัตราและยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 405) พ.ศ. 2545 แก้ไขเพิ่มเติมตามมาตรา 6 แห่ง พระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการลดอัตราและยกเว้น รัษฎากร (ฉบับที่ 508) พ.ศ. 2553 ดังนี้ (ก) มาตรา 11/2 บัญญัติให้ลดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลคงเหลือจัดเก็บร้อยละ 10 ของกำไรสุทธิ เป็นเวลา 10 ปี ต่อเนื่องกัน สำหรับ
(ข) มาตรา 11/3 บัญญัติให้ ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล สำหรับรายได้จากการให้บริการของกิจการ ROH แก่วิสาหกิจในเครือที่อยู่ต่างประเทศ หรือสาขาต่างประเทศเป็นเวลา 10 ปี ต่อเนื่องกัน (ค) มาตรา 11/4 บัญญัติให้ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล สำหรับเงินปันผลที่ได้รับจากวิสาหกิจในเครือที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย หรือที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศเป็นเวลา 10 ปี ต่อเน องกัน
(2) พนักงานที่เป็นคนต่างด้าว มาตรา 4 ประกอบกับมาตรา 11/1 แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการลดอัตราและยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 405) พ.ศ. 2545 แก้ไขเพิ่มเติมตามมาตรา 6 แห่งพระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการลดอัตราและยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 508) พ.ศ. 2553 ให้ลดอัตราภาษีเงินได้ในการหักภาษี ณ ที่จ่าย และคงจัดเก็บในอัตราร้อยละ 15 ของเงินได้พึงประเมินที่ได้รับ เนื่ องจากการจ้างแรงงาน สำหรับคนต่างด้าวที่ทำงานประจำกิจการ ROH เป็นระยะเวลาติดต่อกันไม่เกิน 8 ปี ไม่ว่าระหว่างเวลานั้น จะได้เดินทางออกจากประเทศไทยเป็นครั้งคราวหรือไม่ก็ตาม ทั้งนี้ เฉพาะผู้บริหารระดับสูง หรือผู้เชี่ยวชาญระดับสูงที่กิจการ ROH จดแจ้งต่อกรมสรรพากร ตามแบบที่ประกาศกำหนด ฉะนั้น รายได้ของคนต่างด้าวที่ทำงานในต่างประเทศได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ สิทธิประโยชน์เพิ่มเติม นอกจากนั้น มาตรา 11/9 แหง่ พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยยการลดอัตราและยกเว้น รัษฎากร (ฉบับที่ 405) พ.ศ. 2545 แก้ไขเพิ่มเติมตามมาตรา 6 แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการลดอัตราและยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 508) พ.ศ. 2553 ให้สิทธิประโยชน์เพิ่ม กรณีรอบระยะเวลาบัญชีที่ 10 กิจการ ROH มีรายจ่ายในการดำเนินงานที่จ่ายในประเทศไทย สะสมรวมกันแล้ว เกินกว่า 150 ล้านบาท ตลอด 10 รอบระยะเวลาบัญชี ให้ได้รับสิทธิประโยชน์ตามมาตรา 11/2 มาตรา 11/3 และมาตรา 11/4 ขยายเวลาได้อีก 5 รอบระยะเวลาบัญชี หลักเกณฑ์อื่นๆ (1) ข้อ 3 ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 109) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่ อนไขการลดอัตราและยกเว้นภาษีเงินได้ของบริษัทซึ่งประกอบกิจการสำนักงานปฏิบัติการภูมิภาค กำหนดให้แยกการคำนวณกำไรสุทธิ และขาดทุนสุทธิของกิจการ ROH และกิจการอื่นต่างหากจากกัน หากไม่สามารถแยกได้อย่างชัดแจ้งว่า ส่วนใดเป็นรายจ่ายของกิจการใด ให้เฉลี่ยรายจ่ายตามส่วนของรายได้ระหว่างกิจการ ROH และกิจการอื่น กรณีกิจการ ROH มีทั้งรายได้ที่ได้รับสิทธิ์ยกเว้น และลดหย่อนอัตราภาษีเงินได้ ให้แยกการคำนวณกำไรสุทธิ และขาดทุนสุทธิของรายได้แต่ละส่วนต่างหากจากกัน หากไม่สามารถแยกได้ชัดแจ้งว่า เป็นรายจ่ายของรายได้ส่วนใด ให้ เฉลี่ยรายจ่ายตามส่วนของรายได้ ระหว่างรายได้ที่ได้รับสิทธ์ิยกเว้น และรายได้ที่ได้รับสิทธิ์ลดหย่อนอัตราภาษีเงินได้ (2) ข้อ 4 ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 109) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเง อนไขการลดอัตราและยกเว้นภาษีเงินได้ของบริษัทซึ่งประกอบกิจการสำนักงานปฏิบัติการภูมิภาค กำหนดกรณีบริษัทประกอบกิจการ ทั้งกิจการ ROH และกิจการอื่น หากกิจการ ROH นั้น มีผลขาดทุนสุทธิ ให้คงผลขาดทุนสุทธิไว้ในกิจการ ROH เท่านั้น กรณีกิจการ ROH มีทั้งรายได้ที่ได้รับสิทธิ์ยกเว้นและลดอัตราภาษีเงินได้ หากรายได้ที่ได้รับสิทธิ์ยกเว้นภาษีเงินได้มีผลขาดทุนสุทธิ ให้คงผลขาดทุนสุทธินั้นไว้ในกิจการ ROH ที่ได้รับสิทธิ์ ยกเว้นภาษีเงินได้เท่านั้น (3) มาตรา 11/11 แห่งพระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการลดอัตราและยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 405) พ.ศ. 2545 แก้ไขเพิ่มเติมตามมาตรา 6 แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการลดอัตราและยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 508) พ.ศ. 2553 กำหนดให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ และมิได้ประกอบ กิจการในประเทศไทย ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ สำหรับเงินปันผลที่ได้รับจากกิจการ ROH ซึ่งมีคุณสมบัติและมีรายได้จากการให้บริการและค่าสิทธิ 4. มาตรา 11/5 แห่งพระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการลดอัตราและยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 405) พ.ศ. 2545 แก้ไขเพิ่มเติมตามมาตรา 6 แห่งพระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการลดอัตราและยกเวันรัษฎากร (ฉบับที่ 508) พ.ศ. 2553 กำหนดการนับรอบระยะเวลาบัญชี ในการลดอัตราและยกเว้นภาษีเงินได้ไว้ ดังนี้
(5) มาตรา 11/10 แห่งพระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการลดอัตราและยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 405) พ.ศ. 2545 แก้ไขเพิ่มเติมตามมาตรา 6 แห่งพระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการ ลดอัตราและยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 508) พ.ศ. 2553 กำหนดกรณีกิจการ ROH ขาดคุณสมบัติอย่างใดอย่างหนึ่ง ในรอบระยะเวลาบัญชีใด ให้สิทธิประโยชน์ที่จะได้รับการลดอัตรา และยกเว้นภาษีเงินได้ สิ้นสุดลง ตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีแรก สำนักงานปฏิบัติการภูมิภาคมาตรการใหม่ กำหนดคุณสมบัติ และเงื่อนไขเพิ่มขึ้น และสิทธิประโยชน์ก็ได้รับเพิ่มขึ้นเช่นกัน ขณะที่หากขาดซึ่งคุณสมบัติข้อใดข้อหนึ่ง สิทธิประโยชน์ก็จะสิ้นสุดย้อนหลัง ไปถึงรอบระยะเวลาบัญชีแรก การเลือกที่จะเป็นกิจการ ROH มาตรการใหม่ จึงจำเป็นต้องมีการวางแผนที่ดี แต่อย่างน้อยมาตรการใหม่นี้ ก็เป็นอีกทางเลือกหนึ่งให้ผู้ประกอบการได้นำไปประกอบการพิจารณา ได้อีกรูปแบบหนึ่ง |
|
|