|
Home | สาระน่ารู้
ค่าเช่าอาคาร/โรงงาน กับสิทธิการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล
ข้อกฎหมาย
มาตรา 31 แห่งพระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520
ผู้ได้รับการส่งเสริมจะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกำไรสุทธิที่ได้จากการประกอบกิจการที่ได้รับการส่งเสริมตามที่คณะกรรมการประกาศกำหนด ทั้งนี้ ให้พิจารณากำหนดเป็นสัดส่วนของเงินลงทุนโดยไม่รวมค่าที่ดินและทุนหมุนเวียน ซึ่งต้องมีกำหนดเวลาไม่เกิน 8 ปีนับแต่วันที่เริ่มมีรายได้จากการประกอบกิจการนั้น
ประกาศที่เกี่ยวข้อง
BOI มีประกาศ ที่ ป.1/2545 ลงวันที่ 28 มกราคม 2545 กำหนดแนวทางการพิจารณานำค่าเช่าอาคารโรงงานมาคำนวณเป็นเงินลงทุนที่จะยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ดังนี้
| - | กรณีการเช่าอาคารหรือโรงงาน ให้ใช้ค่าเช่าตามสัญญาการเช่า ทั้งนี้ จะต้องมีระยะเวลาการเช่า มากกว่า 3 ปี |
ระยะเวลาของสัญญา กับวงเงินการยกเว้นภาษี
กรณีที่ผู้ได้รับส่งเสริมทำสัญญาเช่าอาคารหรือโรงงานเกินกว่า 3 ปี แต่ไม่ตรงกับระยะเวลาที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล มีแนวทางการคำนวณวงเงินที่จะยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล ดังนี้
-
| | ระยะเวลา
ยกเว้นภาษีเงินได้ | สัญญาเช่า | ค่าเช่า | รวมวงเงินค่าเช่า | วงเงินที่นับเป็นการลงทุน
ที่จะยกเว้นภาษีเงินได้ |
| 1 | 5 ปี | 3 ปี | 2 ล้านบาท / ปี | 6 ล้านบาท | 6 ล้านบาท |
| 2 | 5 ปี | 5 ปี | 2 ล้านบาท / ปี | 10 ล้านบาท | 10 ล้านบาท |
| 3 | 5 ปี | 7 ปี | 2 ล้านบาท / ปี | 14 ล้านบาท | 10 ล้านบาท |
- กรณีที่ทำสัญญาเช่านานกว่าระยะเวลาที่ได้รับสิทธิการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล จะได้รับวงเงินที่นับเป็นขนาดการลงทุนเพื่อยกเว้นภาษีเงินได้ตามระยะเวลาของการได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเท่านั้น เช่น หากได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ 3 ปี แม้จะทำสัญญาเช่าเป็นเวลา 5 ปี ก็จะคำนวณขนาดการลงทุนของโครงการจากค่าเช่า 3 ปีเท่านั้น
- กรณีที่ทำสัญญาเช่าสั้นกว่าระยะเวลาที่ได้รับสิทธิการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล จะได้รับวงเงินที่นับเป็นขนาดการลงทุนเพื่อยกเว้นภาษีเงินได้ ตามระยะเวลาของสัญญาเท่านั้น เช่น เช่น หากได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ 8 ปี แต่ทำสัญญาเช่าเป็นเวลา 5 ปี ก็จะคำนวณขนาดการลงทุนของโครงการจากค่าเช่า 5 ปีเท่านั้น
สัญญาเช่า ที่มีค่าเช่าที่ดินและค่าเช่าอาคารแยกกัน
-
การทำสัญญาเช่าอาคารหรือโรงงาน โดยรวมค่าที่ดิน และไม่รวมค่าที่ดิน จะทำให้การคำนวณเงินลงทุนที่จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ ดังนี้
| | ค่าเช่าที่ดิน | ค่าเช่าอาคาร/โรงงาน | วงเงินที่นับเป็นการลงทุนที่จะยกเว้นภาษีเงินได้ |
| 1 | - | 2 ล้านบาท/ปี | 2 ล้านบาท |
| 2 | 1 ล้านบาท/ปี | 1 ล้านบาท/ปี | 1 ล้านบาท |
| 3 | 2 ล้านบาท/ปี | - | - |
การนำค่าเช่าอาคารหรือโรงงานมาคำนวณเป็นเงินลงทุนที่จะยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ จะต้องเป็นค่าเช่าอาคารหรือโรงงานตามสัญญาเช่าเท่านั้น ดังนั้น หากสัญญาเช่ามีการระบุค่าเช่าที่ดินรวมอยู่ด้วย จะไม่นำวงเงินค่าเช่าที่ดินนี้มารวมนับเป็นการลงทุนที่จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล
| 