ปรับปรุงเมื่อ : 5 มกราคม 2566
ผู้ได้รับการส่งเสริมอาจได้รับสิทธิประโยชน์ในการยกเว้นหรือลดหย่อนอากรขาเข้าเครื่องจักร ตามพระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน ดังนี้
มาตรา 28
ผู้ได้รับการส่งเสริมจะได้รับยกเว้นอากรขาเข้าสำหรับเครื่องจักรตามที่คณะกรรมการพิจารณาอนุมัติ แต่เครื่องจักรนั้นต้องไม่เป็นเครื่องจักรที่ผลิตหรือประกอบได้ในราชอาณาจักร ซึ่งมีคุณภาพใกล้เคียงกับชนิดที่ผลิตในต่างประเทศ และมีปริมาณเพียงพอที่จะจัดหามาใช้ได้
มาตรา 29
เมื่อคณะกรรมการพิจารณาเห็นว่า การให้การส่งเสริมแก่กิจการใดหรือแก่ผู้ขอรับการส่งเสริมรายใดไม่สมควรให้ได้รับสิทธิและประโยชน์ตามมาตรา 28 คณะกรรมการจะให้การส่งเสริมแก่กิจการนั้นหรือผู้ขอรับการส่งเสริมรายนั้น และรายต่อๆไป โดยให้ได้รับลดหย่อนอากรขาเข้าสำหรับเครื่องจักรเพียงกึ่งหนึ่ง หรือจะไม่ให้ได้รับยกเว้นอากรขาเข้าสำหรับเครื่องจักรเลยก็ได้
เครื่องจักรที่อยู่ในข่ายได้รับสิทธิประโยชน์การยกเว้นหรือลดหย่อนอากรขาเข้าตามมาตรา 28 หรือมาตรา 29 จะต้องเป็นเครื่องจักรดังต่อไปนี้
ผู้ได้รับส่งเสริมที่ได้รับสิทธิประโยชน์ตามมาตรา 29 จะได้รับลดหย่อนอากรขาเข้ากึ่งหนึ่งของอัตราปกติ เฉพาะเครื่องจักรที่มีอัตราอากรขาเข้าตั้งแต่ร้อยละ 10 ขึ้นไปเท่านั้น แต่หากเครื่องจักรที่นำเข้ามาจากต่างประเทศนั้น มีอากรขาเข้าต่ำกว่าร้อยละ 10 จะไม่สามารถใช้สิทธิประโยชน์ตามมาตรา 29 นี้ เพื่อลดหย่อนอากรขาเข้าเครื่องจักรได้
ตามหลักเกณฑ์การให้การส่งเสริมการลงทุนฉบับปัจจุบัน (ประกาศ กกท ที่ 8/2565) ไม่ได้กำหนดประเภทกิจการที่จะให้ได้รับสิทธิประโยชน์ตามมาตรา 29
จึงจะมีแต่ผู้ได้รับส่งเสริมการลงทุนตามนโยบายก่อนหน้านี้เท่านั้น ที่ยังจะได้รับสิทธิประโยชน์มาตรา 29 ตามที่ได้รับการส่งเสริมอยู่เดิม
ผู้ได้รับส่งเสริมที่ได้รับอนุมัติสั่งปล่อยเครื่องจักรโดยให้ได้รับสิทธิประโยชน์การยกเว้นหรือลดหย่อนอากรขาเข้าเครื่องจักร ตามมาตรา 28 หรือมาตรา 29 จะได้รับอนุญาตให้ใช้หนังสือสั่งปล่อยจากสำนักงาน เป็นหนังสือค้ำประกันภาษีมูลค่าเพิ่ม และเป็นหนังสือถอนค้ำประกันภาษีมูลค่าเพิ่มในฉบับเดียวกัน
ดังนั้น ผู้ได้รับส่งเสริมจึงไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในขั้นเดินพิธีการนำของเข้ามาในประเทศ
เครื่องจักรที่ผู้ได้รับส่งเสริมนำเข้ามาโดยใช้สิทธิประโยชน์การยกเว้นหรือลดหย่อนอากรขาเข้าตามมาตรา 28 หรือ 29 จะต้องใช้ในโครงการที่ได้รับการส่งเสริม กล่าวคือ จะต้องใช้ผลิตผลิตภัณฑ์ที่ได้รับส่งเสริมเท่านั้น
การนำเครื่องจักรไปใช้เพื่อการอื่นนอกจากที่ได้รับการส่งเสริม หรือยินยอมให้ผู้อื่นใช้เครื่องจักรนั้น ซึ่งรวมถึงการจำนอง จำหน่าย โอน ให้เช่า นำไปใช้เพื่อการอื่น หรือให้บุคคลอื่นใช้ จะต้องได้รับอนุญาตจากคณะกรรมการก่อน
กรณีที่ผู้ได้รับส่งเสริมฝ่าฝืนหรือไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขที่กำหนด คณะกรรมการมีอำนาจสั่งเพิกถอนสิทธิและประโยชน์ที่ได้รับทั้งหมดหรือบางส่วนก็ได้
ในกรณีที่คณะกรรมการสั่งเพิกถอนสิทธิประโยชน์ทั้งหมด ให้ถือว่าผู้ได้รับส่งเสริมไม่เคยได้รับยกเว้นหรือลดหย่อนภาษีอากรมาตั้งแต่ต้น โดยผู้ได้รับส่งเสริมจะต้องเสียภาษีอากรตามสภาพ ณ วันนำเข้าเครื่องจักรดังกล่าว พร้อมเงินเพิ่มและเบี้ยปรับ
ในกรณีที่คณะกรรมการสั่งเพิกถอนสิทธิประโยชน์บางส่วน ให้ถือว่าผู้ได้รับการส่งเสริมได้รับยกเว้นหรือลดหย่อนภาษีอากรเพียงเท่าที่ยังคงได้รับสิทธิและประโยชน์อยู่ โดยให้เสียภาษีอากรตามสภาพ ณ วันที่คณะกรรมการมีมติให้เพิกถอนสิทธิประโยชน์บางส่วน เป็นเกณฑ์ในการคำนวณภาษีอากร พร้อมเงินเพิ่มและเบี้ยปรับ (ถ้ามี)
นอกจากนี้ หากคณะกรรมการสั่งเพิกถอนสิทธิและประโยชน์เครื่องจักรทั้งหมด จะถือเสมือนว่าผู้ได้รับส่งเสริมไม่เคยได้รับยกเว้นหรือลดหย่อนอากรขาเข้ามาตั้งแต่ต้น ดังนั้น จึงถือว่าผู้ได้รับส่งเสริมหลบเลี่ยงการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งจะต้องชำระภาษีดังกล่าว พร้อมเงินเพิ่มและเบี้ยปรับในส่วนนี้อีกด้วย
แม้ว่าผู้ได้รับส่งเสริมจะใช้เครื่องจักรในกิจการที่ได้รับส่งเสริมมาโดยตลอด แต่หากมีการฝ่าฝืนหรือไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขที่กำหนด คณะกรรมการก็ยังคงมีอำนาจในการสั่งเพิกถอนสิทธิและประโยชน์ทั้งหมด ไม่ว่าเครื่องจักรนั้นจะนำเข้ามาเป็นเวลานานแล้วเพียงใดก็ตาม ซึ่งอำนาจดังกล่าวไม่สอดคล้องกับแนวทางของกรมศุลกากรที่พิจารณาว่า เครื่องจักรมีอายุการใช้งานและหมดภาระภาษีเมื่อนำเข้ามาในราชอาณาจักรเป็นเวลาครบ 5 ปี
ดังนั้น เพื่อให้เป็นไปในแนวทางเดียวกัน สำนักงานจึงได้กำหนดให้ผู้ได้รับส่งเสริมที่ปฏิบัติตามเงื่อนไขถูกต้องมาโดยตลอด สามารถนำเครื่องจักรที่ได้รับสิทธิประโยชน์การยกเว้นหรือลดหย่อนอากรขาเข้าซึ่งได้นำเข้ามาเป็นเวลาเกินกว่า 5 ปีแล้ว มายื่นขอตัดบัญชีเพื่อปลอดภาระภาษีได้
การอนุญาตให้ตัดบัญชีนี้ จะเป็นการยืนยันว่า คณะกรรมการจะไม่สั่งให้เพิกถอนสิทธิและประโยชน์ทั้งหมด ซึ่งจะทำให้ผู้ได้รับส่งเสริมไม่ต้องกังวลว่าจะต้องชำระภาษีอากรเครื่องจักรย้อนหลังไปถึงตามสภาพ ณ วันนำเข้า
ถาม 1 : กรณีที่จำเป็นต้องนำเข้าเครื่องจักรที่ไม่อยู่ในข่ายได้รับยกเว้นหรือลดหย่อนอากรขาเข้า (เครื่องจักรในบัญชี Negative List) มาในโครงการที่ได้รับการส่งเสริม จะต้องดำเนินการอย่างไร
ตอบ : หากผู้ได้รับส่งเสริมชำระอากรขาเข้าเครื่องจักรดังกล่าว ก็สามารถจะนำเครื่องจักรนั้นมาใช้ในโครงการที่ได้รับการส่งเสริมได้ แต่หากเป็นเครื่องจักรเก่า จะมีประเด็นที่ต้องพิจารณาเพิ่มเติม ดังนี้
ในกรณีที่ไม่ได้ขออนุญาตหรือไม่ได้รับอนุมัติให้ใช้เครื่องจักรเก่าดังกล่าว จะถือว่าเครื่องจักรนั้นไม่ได้เป็นเครื่องจักรในโครงการที่ได้รับส่งเสริม ซึ่งไม่สามารถนำมูลค่าเครื่องจักรมารวมเป็นขนาดการลงทุน เพื่อใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ อีกทั้งหากเป็นเครื่องจักรหลัก ก็จะพิจารณาว่าโครงการนั้นมีกำลังผลิตหรือกรรมวิธีการผลิตไม่ครบตามโครงการที่ได้รับการส่งเสริม และอาจไม่สามารถเปิดดำเนินการให้ได้
pageview 66,617
Total Pageviews 5,062,543 since January 2014