Home | สาระน่ารู้

ค่าเช่าอาคาร/โรงงาน กับสิทธิการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล

ข้อกฎหมาย

      มาตรา 31 แห่งพระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520
      ผู้ได้รับการส่งเสริมจะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกำไรสุทธิที่ได้จากการประกอบกิจการที่ได้รับการส่งเสริมตามที่คณะกรรมการประกาศกำหนด ทั้งนี้ ให้พิจารณากำหนดเป็นสัดส่วนของเงินลงทุนโดยไม่รวมค่าที่ดินและทุนหมุนเวียน ซึ่งต้องมีกำหนดเวลาไม่เกิน 8 ปีนับแต่วันที่เริ่มมีรายได้จากการประกอบกิจการนั้น


ประกาศที่เกี่ยวข้อง

      BOI มีประกาศ ที่ ป.1/2545 ลงวันที่ 28 มกราคม 2545 กำหนดแนวทางการพิจารณานำค่าเช่าอาคารโรงงานมาคำนวณเป็นเงินลงทุนที่จะยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ดังนี้
-กรณีการเช่าอาคารหรือโรงงาน ให้ใช้ค่าเช่าตามสัญญาการเช่า ทั้งนี้ จะต้องมีระยะเวลาการเช่า มากกว่า 3 ปี


ระยะเวลาของสัญญา กับวงเงินการยกเว้นภาษี

      กรณีที่ผู้ได้รับส่งเสริมทำสัญญาเช่าอาคารหรือโรงงานเกินกว่า 3 ปี แต่ไม่ตรงกับระยะเวลาที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล มีแนวทางการคำนวณวงเงินที่จะยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล ดังนี้

 ระยะเวลา
ยกเว้นภาษีเงินได้
สัญญาเช่าค่าเช่ารวมวงเงินค่าเช่าวงเงินที่นับเป็นการลงทุน
ที่จะยกเว้นภาษีเงินได้
15 ปี3 ปี2 ล้านบาท / ปี6 ล้านบาท6 ล้านบาท
25 ปี5 ปี2 ล้านบาท / ปี10 ล้านบาท10 ล้านบาท
35 ปี7 ปี2 ล้านบาท / ปี14 ล้านบาท10 ล้านบาท
  • กรณีที่ทำสัญญาเช่านานกว่าระยะเวลาที่ได้รับสิทธิการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล จะได้รับวงเงินที่นับเป็นขนาดการลงทุนเพื่อยกเว้นภาษีเงินได้ตามระยะเวลาของการได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเท่านั้น เช่น หากได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ 3 ปี แม้จะทำสัญญาเช่าเป็นเวลา 5 ปี ก็จะคำนวณขนาดการลงทุนของโครงการจากค่าเช่า 3 ปีเท่านั้น
  • กรณีที่ทำสัญญาเช่าสั้นกว่าระยะเวลาที่ได้รับสิทธิการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล จะได้รับวงเงินที่นับเป็นขนาดการลงทุนเพื่อยกเว้นภาษีเงินได้ ตามระยะเวลาของสัญญาเท่านั้น เช่น เช่น หากได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ 8 ปี แต่ทำสัญญาเช่าเป็นเวลา 5 ปี ก็จะคำนวณขนาดการลงทุนของโครงการจากค่าเช่า 5 ปีเท่านั้น

สัญญาเช่า ที่มีค่าเช่าที่ดินและค่าเช่าอาคารแยกกัน

การทำสัญญาเช่าอาคารหรือโรงงาน โดยรวมค่าที่ดิน และไม่รวมค่าที่ดิน จะทำให้การคำนวณเงินลงทุนที่จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ ดังนี้

 ค่าเช่าที่ดินค่าเช่าอาคาร/โรงงานวงเงินที่นับเป็นการลงทุนที่จะยกเว้นภาษีเงินได้
1-2 ล้านบาท/ปี2 ล้านบาท
21 ล้านบาท/ปี1 ล้านบาท/ปี1 ล้านบาท
32 ล้านบาท/ปี--

      การนำค่าเช่าอาคารหรือโรงงานมาคำนวณเป็นเงินลงทุนที่จะยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ จะต้องเป็นค่าเช่าอาคารหรือโรงงานตามสัญญาเช่าเท่านั้น ดังนั้น หากสัญญาเช่ามีการระบุค่าเช่าที่ดินรวมอยู่ด้วย จะไม่นำวงเงินค่าเช่าที่ดินนี้มารวมนับเป็นการลงทุนที่จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล


views 1,812
Total pageviews 1,371,378 since Jan 2014

FAQ 108 คำถามกับงานส่งเสริมการลงทุน
เว็บไซต์ | เฟสบุ๊ค | เว็บบอร์ด | ติดต่อเรา
Copyright © FAQ 108 COMPANY LIMITED. All rights reserved.